Мой САД и мои ЦВЕТЫ

Новое: МОЙ САД

Самые ЧИТАЕМЫЕ

Поиск по сайту

Пенсия удаленному работнику (индивидуальному предпринимателю): ч.2. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Пенсия удаленному работнику (индивидуальному предпринимателю): ч.2. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Что считать доходом для расчета страховых взносов удаленного работника - индивидуального предпринимателя на обязательное пенсионное страхование зависит от системы налогообложения, которую  применяет индивидуальный предпринимательИз предыдущей статьи вы узнали об особенностях регистрация и снятия с регистрационного учёта по обязательному пенсионному страхованию индивидуальных предпринимателей. Данный материал поможет разобраться с расчетом страховых взносов индивидуальных предпринимателей на обязательное пенсионное страхование.

Расчет страховых взносов индивидуальным предпринимателем на обязательное пенсионное страхование в 2015 году изменен.

Теперь размер платежа страхового взноса напрямую зависит от дохода индивидуального предпринимателя.

Внимание. Размер платежа страхового взноса зависит не от прибыли, а от дохода индивидуального предпринимателя.

Что считать доходом для расчета страховых взносов удаленного работника - индивидуального предпринимателя (ИП) на обязательное пенсионное страхование

Что считать доходом зависит от системы налогообложения, которую  применяет удаленный работник - индивидуальный предприниматель:

  • Общая система налогообложения (ОСНО) - все доходы, облагаемые НДФЛ.
  • Упрощённая система налогообложения (УСН) - доходы от реализации товаров или услуг и внереализационные доходы (например, материальные выгоды). Иными словами, доход по УСН, но без уменьшения на расходы, даже если вы применяете “Доходы минус расходы”.
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) - вмененный доход, который проще всего определить так: сложить показатели в строке 100 по всем декларациям ЕНВД за каждый квартал в 2014 году.
  • Патент - потенциально возможный доход, который установлен в регионе для вашего вида деятельности, на который получен патент. 

Если вы совмещаете несколько систем налогообложения, то доходы для расчета страховых взносов удаленного работника - индивидуального предпринимателя (ИП) на обязательное пенсионное страхование нужно суммировать. 

Если доход за год меньше 300 тысяч или совсем отсутствует, то удаленный работник - индивидуальный предприниматель обязан заплатить только фиксированную часть страховых взносов.

Размер страховых взносов удаленного работника - индивидуального предпринимателя (ИП) на обязательное пенсионное страхование

В 2014 году фиксированная часть страховых взносов составляла 20 727 рублей и 53 копейки, из которых:

  • страховые взносы в ПФР - 17 328 рублей 48 копеек;
  • страховые взносы в ФФОМС - 3 399 рублей 05 копеек.

В 2015 году МРОТ был увеличен и фиксированная часть страховых взносов стала составлять 22 261 рублей 38 копеек

Из них:

  • страховые взносы в ПФР - 18 610 рублей 80 копеек;
  • страховые взносы в ФФОМС - 3 650 рублей 58 копеек.

В случае, если годовой доход удаленного работника - индивидуального предпринимателя (ИП) составит больше 300 тысяч рублей,

  • то к фиксированной части страховых взносов нужно доплатить 1% от дохода, превышающего 300 тысяч.

Например, за 2014 год удаленный работник - индивидуальный предприниматель с доходом 1 млн рублей в год, заплатит 20 727, 53 + 7 000 (1% от 1 млн — 300 тыс):

  • страховые взносы в ПФР - 17 328 рублей 48 копеек + 7 000 рублей;
  • страховые взносы в ФФОМС - 3 399 рублей 05 копеек.

Установлен предельный размер страховых взносов в ПФР и ФФОМС, больше которого сумма не вырастет:

  • в 2014 году предельный размер страховых взносов - 142 026 рублей и 89 копейки,
  • в 2015 году предельный размер страховых взносов - 152 536 рублей 98 копеек.

Таким образом, удаленный работник - индивидуальный предприниматель с доходом больше 13 млн рублей в 2014 году должны заплатить

  • максимум страховых взносов в ПФР - 138 627 рублей 84 копеек,
  • и  максимум страховых взносов в ФФОМС - 3 399 рублей 05 копеек.

Теперь рассмотрим более подробно как получаются указанные значения страховых взносов

Размер страхового взноса, подлежащего к уплате за расчетный период, состоит в общем случае из двух сумм:

  • фиксированного размера страховых взносов, не зависящего от величины дохода плательщика.

Фиксированный размер страховых взносов - определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Исчисляется исходя из размера 1 МРОТ и тарифа страховых взносов (подробнее ниже).

  • и 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период.

Если в территориальных органах Пенсионного фонда отсутствуют сведения о доходах индивидуального предпринимателя в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в следующем размере:

  • Фиксированный размер страховых взносов, не зависящий от величины дохода плательщика.

 плюс

  • Фиксированный размер, рассчитанный исходя из увеличенного в 12 раз семикратного размера МРОТ и страхового тарифа, то есть сумма к взысканию определяется как

7 МРОТ х  тариф х 12 месяцев.

Внимание. В целях исключения проведения территориальными органами Пенсионного фонда взыскания недоимки по страховым взносам в максимальном размере, индивидуальным предпринимателям - плательщикам страховых взносов, прекративших предпринимательскую, необходимо своевременно представлять в ИФНС сведения о доходах от деятельности.

Как определяется доход индивидуального предпринимателя, из которого исчисляется 1% для расчета страховых  взносов

У применяющих НДФЛ, УСН и ЕСХН учитываются их налогооблагаемые доходы:

  • у «вмененщиков» базой для исчисления 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 рублей, будет вмененный доход,
  • у «патентщиков» – потенциально возможный к получению доход,
  • у использующих несколько режимов налогообложения доходы по разным режимам суммируются.

Порядок определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из величины дохода индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, не производящего выплаты физическим лицам при доходе свыше 300 тысяч рублей

Если величина дохода индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов, превышает 300 тыс. руб., то размер страховых взносов определяется как

  • произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и
  • тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ (26 %),
  • увеличенное в 12 раз,
  • плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов индивидуального предпринимателя не может быть более размера, определяемого как произведение

  • восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и
  • тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона № 212-ФЗ
  • увеличенное в 12 раз (148 886,40 рублей в 2015 году).

Нормативная правовая база для определения величины дохода индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов

Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что в целях применения положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона  № 212-ФЗ величина дохода индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется следующим образом:

  • для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц (НДФЛ),
    - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ);
  • для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН),
    - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ;
  • для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН),
    - в соответствии со статьей 346.15 НК РФ;
  • для плательщиков, уплачивающих единый налог на вмененный  доход для  отдельных видов деятельности (ЕНВД),
    - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ;
  • для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения (ПСН),
    - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ;
  • для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения,
    - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Уточним, что следует понимать под величиной дохода индивидуального предпринимателя - плательщика страховых взносов:

  • для ЕНВД – сумму вмененного дохода, рассчитанную с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (статьи 346.27, 346.29 НК РФ);
  • для ПСН – сумму потенциально возможного к получению дохода в течение срока действия патента (статья 346.47 и 346.51 НК РФ);
  • для НДФЛ, ЕСХН, УСН – сумму полученного дохода индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (соответственно статьи 227, 346.5, 346.15 НК РФ).

Таким образом, индивидуальные предприниматели – плательщики страховых взносов, применяющие ЕНВД или ПСН, руководствуются соответственно размером вмененного или потенциально возможного к получению дохода, порядок определения которого установлен Налоговым кодексом РФ.

При этом размер фактически полученного индивидуальным предпринимателем -  плательщиком страховых взносов дохода от осуществления предпринимательской деятельности значения не имеет.

Что касается таких режимов налогообложения как НДФЛ, ЕСХН и УСН, то исходя из положений статьи 227 НК РФ при определении дохода индивидуальных предпринимателей -  плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, следует учитывать сумму фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, а исходя из положений статей 346.5, 346.15 НК РФ при определении дохода плательщиков, применяющих соответственно ЕСХН или УСН, следует принимать во внимание доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Размер дохода индивидуальных предпринимателей -  плательщиков страховых взносов,  будет определяться на основании данных, представленных налоговым органом по месту учета плательщика страховых взносов.

Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать. Данные правила установлены частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 Федерального закона № 212-ФЗ.

На основании полученных от территориальных органов Налоговой службы данных, территориальные органы Пенсионного фонда формируют обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса, который подлежит уплате в соответствии с пунктом 2 части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ.

ВАЖНО! В рамках Федерального закона № 212-ФЗ все индивидуальные предприниматели -  плательщики страховых взносов, применяющие УСН, наделяются равными правами и обязанностями и не рассматриваются в зависимости от выбранного ими объекта налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на  величину расходов». В связи с чем исчисление фиксированного размера страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование  исходя из величины дохода плательщика не зависит от объекта налогообложения при УСН.

Взносы, исчисленные с дохода, превышающего 300 000 руб., уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сформировать квитанцию, просмотреть информацию о сумме начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, а также состоянии задолженности индивидуальный предприниматель -  плательщик страховых взносов может с помощью электронного сервиса Пенсионного фонда «Кабинет плательщика».

Индивидуальный предприниматель должен перечислять страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую пенсии.

Это связано с тем, что распределение страховых взносов на накопительную и страховую пенсии осуществляет Пенсионный фонд на основании сведений индивидуального персонифицированного учета и выбранного застрахованным лицом варианта пенсионного обеспечения.

Сумма страховых взносов для индивидуального предпринимателя не может быть более величины определяемой как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, увеличенное в 12 раз (за исключением глав крестьянских (фермерских) хозяйств).

Для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты физическим лицам

Если индивидуальный предприниматель - плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения

  • индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя,
  • и работодателя,

то он исчисляет и уплачивает   страховые взносы по каждому основанию.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2015 году

Категории плательщиков страховых взносов 2015 год
ПФР ФОМС
Основной тариф страховых взносов 22%+10% 5,1%
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения 20% 0%
Аптечные организации, благотворительные фонды, некоммерческие организации 20% 0%
Организации СМИ 22%+10% 5,1%
Хозяйственные общества, созданные научными учреждениями 8% 4%
Организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий 8% 4%
Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны 8% 4%
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и осуществляющие определенный вид деятельности 20% 0%

Сроки уплаты индивидуальными предпринимателями страховых взносов

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями должна производиться ежемесячно не позднее 15-го числа месяца (т. е. последний день уплаты – это 15 число), следующего за расчетным месяцем. Если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Внимание. Начисленные, но неуплаченные в срок страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

ВАЖНО! Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, предоставляют в Пенсионный фонд отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному сотруднику по единой форме отчетности РСВ-1.

Отчетность представляется ежеквартально, до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом:

  • до 15 мая 2015 года за 1 квартал 2015 года;
  • до 17 августа 2015 года за полугодие 2015 года;
  • до 16 ноября 2015 года за 9 месяцев 2015 года;
  • до 15 февраля 2016 года за 2015 год.

В случае прекращения удаленным работником - индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно. 

В случае прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности после начала очередного расчетного периода плательщикам страховых взносов в фиксированном размере следует представить в ИФНС сведения о доходах от деятельности, так как право определять величину доходов плательщиков, необходимую для определения фиксированного размера страховых взносов принадлежит налоговым органам.

Налоговые органы направляют в территориальные органы Пенсионного фонда сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов с начала расчетного периода до момента ликвидации в течение календарного месяца.

Территориальные органы Пенсионного фонда формируют сумму обязательств плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса, который подлежит уплате, на основании полученных от территориальных органов ФНС России данных.

Уплата страховых взносов для индивидуальных предпринимателей - участников свободной экономической зоны Республики Крым и г. Севастополь

С 1 января 2015 года вступает в силу Федеральный закон №378-ФЗ, который вносит изменения в отдельные законодательные акты. В соответствии с этими изменениями для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника свободной экономической зоны, применяются пониженные тарифы страховых взносов

  • страховой взнос в Пенсионный фонд – 6%,
  • страховой взнос в Фонд медицинского страхования – 0,1%.

Они применяются в течение 10 лет со дня получения статуса участника экономической зоны, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.

Кроме того, для индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны, расчет суммы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию на финансирование страховой и накопительной пенсий осуществляется Пенсионным фондом:

  • на основе данных индивидуального (персонифицированного) учета и
  • с учетом варианта выбора пенсионного обеспечения застрахованными лицами (0% или 6% на финансирование накопительной пенсии).

Тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей  - участников свободной экономической зоны Республики Крым и г. Севастополь

Для лиц индивидуальных предпринимателей 1966 года рождения и старше Для лиц индивидуальных предпринимателей 1967 года рождения и моложе
вариант пенсионного обеспечения – 0% на финансирование накопительной пенсии вариант пенсионного обеспечения – 6% на финансирование накопительной пенсии
Страховой  взнос на финансирование страховой пенсии Страховой  взнос на финансирование накопительной пенсии Страховой  взнос на финансирование страховой пенсии Страховой  взнос на финансирование накопительной пенсии
6% на финансирование страховой пенсии 6% 0% 0% 6%

В свободной экономической зоне на территории Республики Крым и г. Севастополь для индивидуальных предпринимателей действует особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны.

Чтобы индивидуальному предпринимателю получить статус участника свободной экономической зоны, необходимо

  • зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель на территории Республики Крым или г. Севастополь,
  • состоять на налоговом учете в налоговом органе, а также
  • иметь инвестиционную декларацию, соответствующую требованиям, установленным статьей 13 Федерального закона № 377-ФЗ.

С пожеланиями счастливой жизни на пенсии и долголетия

PS. Если материал "Пенсия удаленному работнику (индивидуальному предпринимателю): ч.2. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" оказался Вам полезным нажмите на кнопку «Мне нравится» в начале статьи и оставьте свой комментарий в конце статьи. Поделитесь с друзьями в социальных сетях. Они будут Вам благодарны.

Колесова Г.И.

администратор Виртуальной школы пенсионерки

Читайте также по вопросам планирования жизни на пенсии:



Где взять деньги пенсионеру для жизни на пенсии
Как пенсионеру заработать деньги для достойной ЖИЗНИ на пенсии удаленной работой в интернете и как не дать себя обмануть?
Пенсия удаленному работнику (индивидуальному предпринимателю): ч.1. Как уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
Администратор социальной сети Фейсбук (Facebook): удаленная работа для пенсионера
Администратор сообщества (группы или паблика) в социальной сети ВКонтакте: удаленная работа для пенсионера
Менеджер видео канала YouTube: удаленная работа для пенсионера
Видео монтаж: удаленная работа для пенсионера
Веб дизайн: удаленная работа для пенсионера
Копирайтинг landing page: удаленная работа для пенсионера
Онлайн консультант: удаленная работа для пенсионера
Администратор социальных сетей: удаленная работа для пенсионера
Самые востребованные виды удаленной работы в интернете (интернет профессии) для пенсионера
Законодательство о (дистанционной) удаленной работе в интернете
Как правильно выбрать пенсионеру удаленную работу в интернете
ВЗЯТЬ КРЕДИТ! или ВЗЯТЬ КРЕДИТ?
Рерайтинг – простейшая удаленная работа на дому для пенсионеров
Копирайтинг - удаленная работа на дому для любого пенсионера
Фриланс - удаленная работа для пенсионера
Как заработать деньги пенсионеру НЕ РАБотая или что такое УДАЛЕННАЯ РАБОТА?
ПЕНСИОННАЯ РЕФОРМА – Какая пенсия ждет россиян в ближайшее время
А нужно ли накапливать деньги для пенсии?
Есть ли жизнь на пенсии?
Образ жизни: Когда выходить на пенсию?
Как планировать свою жизнь, чтобы на пенсии ЖИТЬ, а не Выживать

Пенсия удаленному работнику (индивидуальному предпринимателю): ч.2. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Добавить комментарий

Защитный код
Обновить

Самое НОВОЕ

Новое: МОЯ ПЕНСИЯ

Это ИНТЕРЕСНО

Новое: МОИ ДЕНЬГИ

Всего ПОСЕТИЛИ:

006660431